Einstaklingur (arfleifandi) sem vill fyrir andlát sitt ráðstafa hluta eða öllum eignum sínum til erfingja sinna getur gert það með fyrirframgreiðslu arfs.
Réttaráhrif fyrirframgreiðslu upp í arf miðast við það tímamark þegar erfðafjárskattur er greiddur. Þessa reglu þurfa erfingjar að hafa í huga þegar verið er að ganga frá fyrirframgreiðslu fyrir áramót. Ekki er nægjanlegt að sýslumaður áriti skýrsluna fyrir áramót. Erfingjar verða jafnframt að greiða skattinn fyrir áramót.
Ferlið
Fylla þarf út erfðafjárskýrslu vegna fyrirframgreiðslu arfs. Hægt er að fylla út rafræna erfðafjárskýrslu ef arfleifendur, erfingjar og eftir atvikum lögráðamenn eru allir með rafræn skilríki.
Ef allir aðilar eru ekki með rafræn skilríki er hægt að fylla út erfðafjárskýrslu á pappír. Skila þarf frumriti skýrslunnar undirritaðri til sýslumanns þar sem arfleifandi á lögheimili. Bæði arfleifendur og erfingjar eiga að skrifa undir skýrsluna. Ef erfingjar eru undir 18 ára aldri skulu lögráðamenn þeirra að skrifa undir skýrsluna að fengnu samþykki yfirlögráðanda (sýslumanns).
Í skýrslunni verður að koma fram hvaða eignir er verið að greiða út sem arf og hvert verðmæti þeirra er.
Eftirfarandi gögnum getur þurft að skila inn með erfðafjárskýrslu:
Skiptayfirlýsingu vegna fasteignar (ef verið er að afhenda fasteign í arf). Hún þarf að vera undirrituð af erfingjum eða umboðsmönnum og með tveimur vottum. Hvort sem skýrslu er skilað inn rafrænt eða á pappír þá þarf alltaf að skila frumrit erfðaskiptayfirlýsingar á starfsstöð sýslumanns.
Erfðaskrá (ef verið er að greiða bréferfingja út arf og erfðaskráin ekki varðveitt hjá sýslumanni).
Samþykki yfirlögráðanda (sýslumanns) ef erfingi er undir 18 ára aldri og ef erfingi og/eða arfleifandi er sviptur fjárræði.
Gögn sem staðfesta verðmæti eignarinnar, til dæmis: yfirlit verðbréfaeigna og verðmat ökutækja.
Þegar sýslumaður hefur móttekið erfðafjárskýrslu yfirfer hann hana, áritar og leggur á erfðafjárskatt.
Erfingjar fá tilkynningu um álagningu erfðafjárskatts í stafrænt pósthólf á Ísland.is. Í bréfinu kemur fram hvar hægt er að greiða erfðafjárskattinn.
Gjalddagi erfðafjárskatts er 10 dögum frá því að tilkynning er send í pósthólf á Ísland.is og eindagi mánuði síðar. Hafi erfðafjárskattur ekki verið greiddur á eindaga reiknast dráttarvextir frá gjalddaga.
Þegar erfðafjárskattur hefur verið greiddur getur sýslumaður staðfest skiptayfirlýsingu um afhendingu fasteignar í fyrirframgreiddan arf. Í framhaldinu er hægt að þinglýsa henni og þá verða erfingjar þinglýstir eigendur fasteignarinnar. Þinglýsing skiptayfirlýsingar fer fram hjá þeim sýslumanni þar sem fasteignin er staðsett. Yfirlýsingin þarf að vera í frumriti og greiða þarf þinglýsingargjald.
Hverjum má fyrirframgreiða arf?
Lögerfingjum sem eiga rétt til arfs samkvæmt erfðalögum.
Bréferfingjum sem eiga rétt til arfs samkvæmt erfðaskrá.
Skattstofn erfðafjárskatts við fyrirframgreiðslu arfs
Erfðafjárskattur er 10% af verðmæti eignar sem verið er að afhenda.
Ekki má draga frá skuldir eða kostnað við útreikning á erfðafjárskatti vegna fyrirframgreiðslu arfs.
Útreikningur á erfðafjárskatti vegna fyrirframgreiðslu arfs miðast við það tímamark þegar sýslumaður áritar erfðafjárskýrsluna.
Skattfrelsismörk gilda ekki um fyrirframgreiddan arf. Greiða verður fullan erfðafjárskatt af því sem afhent er.
Erfingjar eru ábyrgir fyrir greiðslu erfðafjárskatts einn fyrir alla og allir fyrir einn, með þeirri takmörkun þó að ekki verður innheimt hjá neinum meira en sem svarar heildararfi hans.
Skatturinn fær afrit af erfðafjárskýrslunni og yfirfer hana. Fenginn arfur verður forskráður á skattframtal erfingja.
Þjónustuaðili
Sýslumenn